Социальные налоговые вычеты на обучение: помогаем разобраться
Прошло время вступительных экзаменов, наступает новый учебный год. Большинство абитуриентов стали студентами. С 1 сентября начинается обучение не только в школах, но и в училищах, колледжах, техникумах, институтах, университетах и других учреждениях образования. Многие учащиеся будут получать образование на платной основе. Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен ряд льгот в отношении лиц, которые получают образование, в том числе на платной основе.
Социальные налоговые вычеты применяются в отношении расходов, понесенных гражданином на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подпункт 1.1 пункт 1 статьи 210 НК).
Гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в отношении расходов, понесенных им на оплату:
- своего собственного обучения;
- обучения своих детей – для родителей детей;
- обучения лиц, состоящих в отношениях близкого родства, – для близких родственников учащихся;
- обучения своих подопечных, а также бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, – для физических лиц, являющихся опекунами, попечителями.
Справочно. В соответствии с абзацем третьим части второй статьи 195 НК лицами, состоящими в отношениях близкого родства, являются родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
К расходам, в отношении которых предоставляется социальный налоговый вычет, относятся суммы:
- уплаченные за обучение;
- направленные на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение образования. При этом такие кредиты должны быть фактически израсходованы на оплату обучения в рамках получения обучающимся первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Обращаем внимание, что суммы процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов банков или займов, полученных от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, а также за несвоевременную уплату процентов по ним, к вычету не принимаются. Также не подлежат социальному налоговому вычету расходы, связанные с получением кредита, например, плата за оформление кредитного договора, комиссионное вознаграждение за открытие и обслуживание кредитного счета, поскольку они не являются расходами, связанным с погашением кредита (возвратом займа).
Социальный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом на основании следующих документов:
- справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
- копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
- копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения — в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
- копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства — при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
- копии кредитного договора — при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- копии договора займа — при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
- справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, — при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.
Если в календарном году социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (пункт 7 статьи 210 НК).
